????11月4日，中國對《外商投資產業指導目錄》（Catalogue for the Guidance of Foreign Investment Enterprises）進行了修訂，目錄將相關產業分為鼓勵外商投資、限制外商投資以及禁止外商投資三大類。香港協力商業顧問有限公司（Dezan Shira & Associates）的China Briefing網站很好的總結了相關變化。

????值得一提的是，會計和審計被分入了鼓勵外商投資的產業。今后，審計師們將能以外商獨資企業（wholly foreign owned enterprises, WFOEs）的形式，提供審計和會計服務。

????目前，國際“四大”會計師事務所（Big Four）以有限責任合伙企業的形式，從事審計業務。最初，有60%的合伙人取得了中國注冊會計師執業資格，另外40%的合伙人未取得相應資格。此后幾年，未取得相應資格的合伙人比例，從40%降至20%。我認為，如今，在大部分事務所這一比例約為35%。

????“四大”通常以外商獨資企業的形式在華開展咨詢業務（包含稅務業務），公司所有權歸屬于其香港成員所。

????那么，這一變化是否會導致“四大”將自身審計業務轉為外商獨資企業形式？我認為不會。根據中國現行規定，會計師事務所的合伙人必須取得中國注冊會計師執業資格，我預計此規定也將適用于外商獨資企業的股東。如果未取得相應資格的人士能成為事務所合伙人，那么中國在這方面的規定，將是全球最寬松的。合伙人要取得中國注冊會計師執業資格，必須通過難考得出了名的中國注冊會計師考試，并滿足其它幾項不太難的要求。現行規定允許一定比例的合伙人沒有中國執業資格，對“四大”而言，這比允許它們采用外商獨資企業形式更好。此外，越來越多的“四大”合伙人是中華人民共和國公民，采用外商獨資企業形式，對他們來說行不通。

????我認為，只有一種情況適合采用外商獨資企業形式，那就是，假如有一家小型外國會計師事務所，其合伙人都是外籍人士，而且他們都通過了中國注冊會計師考試。他們可以組建一家外商獨資企業，在中國合法執業。但據我所知，沒有哪家公司符合這種條件。（財富中文網）